Sygnały spływające do redakcji jednoznacznie wskazują, że wciąż macie Państwo wiele wątpliwości dotyczących podatku VAT w produkcji rolnej. Oto jedno z najnowszych pytań:
„Chcę przekazać synowi agregat uprawowy nabyty w 2012 roku oraz samochód dostawczy nabyty w 2010 roku na fakturę VAT-marża. Jak rozliczyć VAT od takiego przekazania?”.
Oto odpowiedź naszego podatkowego eksperta, Romana Włodarza:
– Zakładamy, że oba urządzenia były wpisane do ewidencji środków trwałych VAT i były wykorzystywane je do sprzedaży opodatkowanej. Opodatkowanie VAT darowizny występuje tylko, gdy podatnikowi czynnemu przysługiwało przy nabyciu tych towarów prawo do odliczenia VAT:
- Samochód dostawczy został kupiony u pośrednika (np. w komisie) na fakturę VAT-marża, która nie uprawnia do odliczenia VAT. Darowizna nie będzie zatem podlegać opodatkowaniu VAT.
- Agregat uprawowy (zakładamy, że było to urządzenie nowe, o wartości ponad 15 tys. zł netto) zakupiony w 2012 roku dawał prawo do odliczenia VAT, a więc darowizna będzie podlegać opodatkowaniu.
Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (por. art. 29 ust. 10 ustawy o VAT) – w tym przypadku cena nabycia tego agregatu.
W celu prawidłowego rozliczenia VAT należnego od darowizny należy wystawić fakturę wewnętrzną lub inny dokument wewnętrzny, na którym znajdzie się m.in. kwota netto (podstawa opodatkowania), stawka VAT (23%) oraz wyliczony podatek należny.
Dodatkowo u darczyńcy wystąpi konieczność dokonania korekty VAT, ponieważ nie upłynęło 5 lat, licząc od roku, w którym agregat został oddany do użytkowania (art. 91 ust. 2). Np. nasz rolnik darował w grudniu 2014 roku agregat z 2012 r. o wartości netto 40 tys. zł (VAT odliczony 9,2 tys. zł). Z korekty będą zwolnione lata 2012 i 2013. Za lata 2014, 2015 i 2016 należy rozliczyć korektę – po 1/5 za każdy rok (razem 5520 zł), płatne jednorazowo do 25 stycznia 2015 r. pł
By zapoznać się z planem redakcyjnych seminariów poświęconych VAT kliknij TUTAJ.
