Nasze prawo, by choć w części zniwelować podatkowe skutki braku zapłaty za towary, zawiera w ustawie o podatku od towarów i usług (VAT) przepisy pozwalające korygować podatek należny. To broń obosieczna – jeśli rolnik „zawali” z płatnością, dosięgną one i jego. Przepisy dotyczące rozliczenia podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności zostały uregulowane w art. 89a i 89b ustawy o podatku od towarów i usług. Dotyczą one sytuacji:
- gdy rolnik jest wierzycielem, czyli jego kontrahenci nie uregulowali należności za nabyty towar/usługę oraz
- gdy to rolnik nie zapłacił swojemu kontrahentowi.
W pierwszym przypadku rolnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności lub jej części, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Przepisy ustawy o VAT nie nakładają na rolnika – wierzyciela obowiązku korygowania sprzedaży w przypadku braku zapłaty od kontrahenta. To od samego rolnika zależy, czy rozpocznie procedurę korekty.
Aby jednak zastosować ulgę na złe długi, należy spełnić kilka warunków. Ważne, żeby nieściągalność wierzytelności była uprawdopodobniona. Zgodnie z art. 89a ust. 1a nieściągalność wierzytelności jest uprawdopodobniona, gdy nie została ona uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przykład: Jan Kowalski sprzedał w lipcu 2015 roku rzepak zakładom olejarskim na kwotę brutto 2,1 mln zł, w tym podatek należny w wysokości 100 tys. zł. Na fakturze podał termin płatności 31.08. 2015 r. Kontrahent w tym terminie nie zapłacił za towar. Termin 150 dni od daty płatności, określonej przez rolnika na fakturze sprzedaży minął 28.01.2016 r. Ponieważ do tego dnia olejarnia nie uregulowała nawet części należności, wobec czego Jan Kowalski ma prawo do pomniejszenia w deklaracji VAT-7 za styczeń 2016 r. podstawy opodatkowania i podatku należnego o wartość netto 2 mln zł i VAT o 100 tys. zł.
Szerzej w styczniowym numerze „top agroszef Premium”. Przeczytasz w nim m.in. także o:
- Artur Balazs – jako rolnik i jako polityk. Reportaż i wywiad.
- Jak wykorzystać ulgę w VAT, gdy ktoś zalega nam z płatnością za towar?
- Czy ubezpieczenia indeksowe będą sposobem na suszę?
- W co inwestować nadwyżki finansowe?
- Jak wykorzystać ogólnie dostępne odczyty satelitów do zarządzania gospodarstwem?
- Co robić, gdy woda przez inwestycje sąsiada spływa na naszą działkę?
- I wiele innych ciekawych informacji. pł
Kwartalnik „top agroszef Premium” z dużym rabatem dla prenumeratorów „top agrar Polska”. Kliknij tutaj.
