Zakup samochodu do gospodarstwa rolnego to istotna inwestycja, która może znacząco wpłynąć na efektywność i wygodę prowadzenia działalności rolniczej. Rolnicy, którzy są zarejestrowanymi płatnikami podatku VAT mają możliwość zakupienia samochodu osobowego lub ciężarowego do swojego gospodarstwa i odliczenia z tego tytułu podatku VAT.
Samochody osobowe w gospodarstwie a odliczenie VAT
Jeśli rolnik decyduje się na zakup samochodu osobowego do użytku w gospodarstwie rolnym, obowiązują go przepisy dotyczące ograniczonego odliczenia VAT. Przy zakupie samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno do prowadzenia działalności rolniczej, jak i do celów prywatnych, rolnik ma prawo do odliczenia 50% VAT wykazanego na fakturze zakupu oraz 50% od wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis, naprawy czy ubezpieczenie.
Pełne odliczenie VAT-u od samochodów osobowych – kiedy to możliwe?
Pełne odliczenie VAT-u, czyli 100%, jest możliwe tylko wtedy, gdy samochód osobowy będzie wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, czyli działalności rolniczej. W tym przypadku brak jest możliwości użycia pojazdu do celów prywatnych. Dla potwierdzenia wykorzystywania samochodu wyłącznie do celów działalności rolniczej rolnik ma obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, z której wynikać będzie, że wykluczone jest użycie pojazdu do celów niezwiązanych z działalnością rolniczą. Ewidencję tę należy prowadzić od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności rolniczej. Dodatkowo, rolnik ma obowiązek zgłosić pojazd do Urzędu Skarbowego jako używany wyłącznie w działalności gospodarczej poprzez formularz VAT-26. Zgłoszenia takiego dokonuje na formularz VAT-26 do swojego Urzędu Skarbowego w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostanie poniesiony pierwszy wydatek związany z pojazdem, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7,
Powyższe wymagania są dość restrykcyjne, dlatego w praktyce wielu rolników decyduje się na odliczenie tylko 50% VAT-u, co pozwala uniknąć konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Zakup samochodu ciężarowego do gospodarstwa a odliczony podatek VAT
Rolnik oprócz zakupu samochodu osobowego ma możliwość zakupu samochodu ciężarowego do swojego gospodarstwa. W przypadku gdy pojazd ten spełnia definicję samochodu ciężarowego zgodnie z ustawą o VAT, rolnikowi przysługuje pełne odliczenie podatku VAT. Dla celów podatku od towarów i usług, samochodem ciężarowym jest samochód o masie całkowitej powyżej 3,5 tony. Dla pojazdu takiego nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i przysługuje odliczenie VAT 100% zarówno przy nabyciu pojazdu jak również przy odliczaniu kosztów eksploatacyjnych bez obowiązku prowadzenia kilometrówki dla celów VAT.
Wydatki eksploatacyjne a VAT
Oprócz możliwości odliczenia VAT-u od samego zakupu samochodu, rolnicy mogą również odliczać VAT od wydatków eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem pojazdów. Dotyczy to takich kosztów, jak:
- Paliwo – odliczenie VAT-u od zakupu paliwa do samochodów osobowych jest możliwe w 50% lub w całości we wskazanych wyżej przypadkach. W przypadku samochodów dostawczych i ciężarowych odliczenie VAT-u od paliwa jest w pełni możliwe.
- Naprawy i serwis – podobnie jak w przypadku paliwa, rolnicy mogą odliczać VAT od wydatków serwisowych i napraw samochodów firmowych. Zasada odliczenia (50% lub 100%) zależy od tego, w jakim zakresie VAT został odliczony od zakupu pojazdu.
- Części zamienne i akcesoria – VAT od części zamiennych i akcesoriów można odliczać w pełni, jeśli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów gospodarczych. W przypadku samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno rolniczo, jak i do celów prywatnych, stosuje się zasadę 50% odliczenia VAT.
Zakup samochodu do gospodarstwa rolnego to istotna decyzja, która może wpłynąć na funkcjonowanie i efektywność prowadzenia działalności. Odliczenie VAT-u przy zakupie pojazdu zależy od jego rodzaju i sposobu użytkowania. Samochody osobowe dają możliwość odliczenia 50% VAT-u, chyba że są używane wyłącznie do celów gospodarczych, co umożliwia pełne odliczenie. W przypadku samochodów dostawczych i ciężarowych oraz pojazdów specjalistycznych odliczenie VAT-u w pełni jest możliwe, co czyni je często bardziej korzystnym wyborem dla rolników.
Przed podjęciem decyzji o zakupie samochodu warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby dokładnie ocenić korzyści finansowe związane z wyborem konkretnego typu pojazdu i możliwości odliczeń.
Agata Stachowiak
/Księgowa Rolnika/
