Dzierżawa ziemi pod instalacje fotowoltaiczne
Choć umowa dzierżawy może być źródłem stałego dochodu dla właściciela ziemi, wiąże się również z obowiązkami podatkowymi. W tym artykule wyjaśniamy, jakie konsekwencje podatkowe wynikają z dzierżawy ziemi rolnej pod fotowoltaikę.
Dzierżawa ziemi pod instalacje fotowoltaiczne zazwyczaj dotyczy gruntów rolnych o niższej klasie użytku, ponieważ takie ziemie są mniej przydatne do tradycyjnej produkcji rolnej, a jednocześnie idealnie nadają się pod montaż paneli słonecznych. Umowa dzierżawy jest zawierana zazwyczaj na długi okres, od 25 do 30 lat, co pozwala inwestorom na efektywną realizację projektu.
Dla właściciela ziemi taka umowa oznacza regularne wpływy w formie czynszu dzierżawnego. Ważne jednak, aby pamiętać, że uzyskiwane w ten sposób dochody podlegają opodatkowaniu i są traktowane inaczej niż przychody z działalności rolniczej.
Zobacz także: Jak dla rolnika nie ma dotacji… dobry i kredyt. Jakie są warunki?
Podatek dochodowy od dzierżawy
Dochód uzyskany z dzierżawy ziemi pod fotowoltaikę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). W tym przypadku nie można go kwalifikować jako przychód z działalności rolniczej, ponieważ zgodnie z polskim prawem przychody z rolnictwa nie obejmują dochodów z dzierżawy na cele nierolnicze. Przychody z takiego najmu możemy rozliczać w formie ryczałtu od przychodów lub na zasadach ogólnych. Przy wyborze ryczałtu podatek wynosi 8,5% od przychodów do kwoty 100 tys. zł rocznie i 12,5% od nadwyżki powyżej tej kwoty. W przypadku małżonków, jeśli wspólne grunty będzie dzierżawić i rozliczać jeden z nich- stawką 8,5% ryczałtu, przychody opodatkowane są do 200 tys. zł rocznie.
Podatek od nieruchomości
Dzierżawa na cele nierolnicze rodzi dodatkową konsekwencję - grunty przeznaczone na działalność nierolniczą tracą status użytków rolnych i automatycznie przestają podlegać podatkowi rolnemu. Jeśli ziemia rolna zostanie formalnie wyłączona z produkcji rolnej i przeznaczona na cele nierolnicze (np. pod instalacje fotowoltaiczne), może dojść do zmiany stawki podatku od nieruchomości. Zamiast niskiego podatku rolnego może być naliczany znacznie wyższy podatek od nieruchomości komercyjnych. Wysokość tego podatku zależy od lokalnych stawek ustalanych przez gminę.
Podatek od dzierżawy gruntu? Czy zawsze?
Nie zawsze należy uiszczać podatek od dzierżawy gruntu rolnego. Opodatkowanie dzierżawy jest bezpośrednio związane z przeznaczeniem tych gruntów. Jeżeli wydzierżawiony grunt nie traci charakteru rolnego a dzierżawca prowadzi na gruncie działalność rolniczą, w takim przypadku wynagrodzenie wydzierżawiającego nie podlega podatkowi dochodowemu. Dochód wynikający z działalności rolniczej jest zwolniony z ustawy o PIT. W takim przypadku, grunty pozostają objęte podatkiem rolnym, pod warunkiem, że są sklasyfikowane jako użytki rolne i rzeczywiście wykorzystywane są w działalności rolniczej. Zatem Wydzierżawiający nie płaci żadnego podatku dochodowego od ziemi rolnej na której uprawiane są zboża czy inne rośliny rolnicze.
Agata Stachowiak
Fot: Aliaksandr Khamiuk
